从 IRPJ 和 CSLL 计算基础中排除税收优惠

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为了让我们全面了解这个问题，首先要清楚地了解相关机构，例如IRPJ（企业所得税的缩写）和CSLL（净净收入社会贡献） 。 两者都是联邦税，即由联邦征收，第一个是指必须由活跃的 CNPJ 的公司和与其相当的个人缴纳的税，其计算基础考虑纳税人的税收制度，即分配税率的方式来进行计算。 其收集的法律依据见 CRFB/88 第 153 条第 III 项。此外，它可以按月、按季度、按年甚至按事件进行计算。 CSLL 是一项联邦捐款，旨在为社会保障创造资源。换句话说，这种税收的主要目标是筹集资金，用于退休、失业和其他社会优先事项的公共融资。 根据第 7,689/88 号法律（第 4 条）的规定，纳税人是在巴西领土上设立的法人实体，以及被税法视为同等的法人实体，其计算基础是当年的结果价值（在规定之前）。所得税（第 2 条），以及根据出资公司开展的活动确定的税率（第 3 条）。

根据经济部的规定，会计程序说明文件中记录的税收优惠为： “（……）一套全面的立法优惠条款，向符合某些特定既定标准的某些经济主体提供优势，而其他不符合上述标准的经济主体则无法获得这些优势。从广义上考虑，这些 Whatsapp 号码列表 利益的授予，对联邦实体的公共账户造成影响，无论是通过放弃收入、增加开支还是承担债务。它们可以归类为税收、金融、信贷或其他税收优惠。 简而言之，它 是一种特殊税制，通过免税或减税等方式给予税收优惠或减免，从而产生相对于普通税制的好处。 由此，关于州税收优惠是否会影响 IRPJ 和 CSLL 的计算基础的法律讨论开始了，正如我们之前强调的那样，IRPJ 和 CSLL 是联邦税，争议已到达高等法院。 由于给予税收优惠，各州的主要目的是促进区域经济。这些被称为投资补贴，其主要目的是为了将投资返还给其所在的联邦单位而给予税收减免。



然而，这些可以从公司的利润中扣除，从而降低其业绩。根据最终利润，将计算作为 IRPJ 和 CSLL 的应付金额，显然，该金额将低于没有州税收优惠时适用的金额。 此前，税务局认为，必须证明所给予的税收优惠有效地转化为该地区的经济刺激，以便公司可以将成员国给予的税收优惠归类为投资补贴，从而，这些金额不会进入 和 计算基础。 如果以上述方式分配资源未得到税务部门的证实，则它们将被添加到实际利润中，并在此基础上征收上述联邦税。 目前，联邦税务局（自 2019 年起）和高等法院  年做出的一项决定中均表示，ICMS 税收优惠将立即被视为投资补贴，因此不会被视为以不构成利润的方式并入法人实体或类似实体的资产。 事实上，中包含的第号法律第 30 条第 4 款规定，各州和联邦区授予的与 ICMS 相关的税收优惠必须被视为投资补贴和资本限额。同一条规定明确确定投资补贴不计入实际利润，只要计入利润储备即可条。为刺激经济企业的实施或扩张而给予的投资补贴，包括通过免税或减税而提供的补贴，以及公共当局的捐赠，只要记录在实际利润中，就不会计算在确定实际利润时。